Зарплатные схемы раскрыты при «камералках» с доначислением 373 тыс. руб.

Ситуация

Обществом в инспекцию были представлены нулевые расчеты 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам за тот же налоговый период.

По результатам камеральных проверок расчетов инспекцией установлено занижение обществом (в нарушение положений статей 226, 420, 421 НК РФ) налоговой базы для исчисления НДФЛ и базы для исчисления страховых взносов в результате квалификации гражданско-правовых договоров с физлицами со статусом плательщиков НПД (самозанятые) в качестве трудовых отношений.

Итоговая сумма доначислений НДФЛ и страховых взносов составил 373 тыс. руб.

Решение

Суды поддержали вывод инспекции, что правоотношения между обществом и физлицами (самозанятыми) фактически являлись трудовыми, а не гражданско-правовыми:

• исполнители на постоянной основе выполняли однородную работу в рамках определенной трудовой функции, а не отдельных разовых проектов;
• получали доход исключительно от общества, не имели иных заказчиков и не проявляли признаков самостоятельной предпринимательской деятельности, в том числе не осуществляли поиск заказчиков и рекламу своих услуг;
• самозанятые не взаимодействовали непосредственно с конечным заказчиком, а действовали под руководством общества, ежемесячно в течение года выполняли предусмотренные ежедневные функции, подчинялись установленному распорядку и получали фиксированную оплату;
• регулярный характер деятельности и наличие постоянного дохода свидетельствуют о фактическом осуществлении трудового процесса;
• общество непосредственно контролировало деятельность исполнителей, в т.ч. обеспеченность расходными материалами и качество выполняемых работ;
• выполняемые физлицами работы относились к уставной деятельности общества и обеспечивали непрерывность его хозяйственного процесса.

Выводы

Описанная ситуация достаточно распространенный случай на практике, когда налоговая схема раскрывается уже на этапе камеральных налоговых проверок. Причем размер доначислений может быть незначительным (как в данном кейсе), так и многомиллионным. Инспекторы обращают внимание на любые сделки, договоры и побуждают бизнес уточнить свои налоговые обязательства (информационные письма, «налоговые комиссии») или сразу доначисляют при проверках. Под претензии, доначисления попадает и добросовестный бизнес, который не уделяет должного внимания документальному оформлению сделок, не выявляет и не исправляет в течение года налоговые ошибки, которые становятся причиной доначислений.

Цифровизация налогового контроля позволяет быстро и точно выявлять ошибки, упущения добросовестного бизнеса. В 2026 году важно опережать налоговые риски. Поэтапный комплексный аудит с налогами — надежный инструмент для своевременного выявления и исправления налоговых ошибок — до того, как они станут причиной доначислений. Начните первый этап аудита осенью для опережения налоговых и личных рисков, а также выявления финансовых резервов бизнеса.

Аудит осенью: чтобы цену ошибок 2026 года не назвала ФНС.