42 налоговых изменения 2026: чек-⁠лист перед годовой отчетностью

НДС: ставка и переходящие договоры, в т. ч. с 01.10.2026

1. Повышение основной ставки НДС до 22% с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверить применение новой ставки по отгрузкам 2026 года. Особое внимание дате оказания услуг по переходящим договорам, здесь самые частые ошибки.

• Видео: Ставка НДС 22% с 2026 года: переходный период
• Круглый стол: НДС по переходящим договорам (даты «отгрузки» товаров, работ и услуг) (таймкод 47:45)

2. Переходящие авансы при повышении ставки НДС (п. 3 ст. 164, пп. 1, 14 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). По авансам 2025 года и отгрузкам 2026 года проверить начисление НДС с реализации по ставке 22% и вычет ранее начисленного авансового налога. Отдельно проверить оформление доплаты разницы НДС.

• Статья: Ставка НДС 22% с 2026 года: переходный период при получении предоплаты
• Видео: Ставка НДС 22% с 2026 года: переходный период (таймкод 17:29)
• Круглый стол: Если покупатель доплачивает 2% НДС в 2026 году — алгоритм действий от ФНС (таймкод 01:13:30)

3. Новый порядок расчета НДС по действующим договорам с 01.10.2026 (п. 3.2 ст. 166, пп. 1, 3 ст. 168 НК РФ; Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ). Если обязанность уплаты налога возникла из-за изменения законодательства, а покупатель не имеет права на вычет, проверить условия применения расчетного метода из договорной цены и невыставления счета-фактуры.

4. Установлен порядок подтверждения ставки НДС 10% при ввозе и реализации товаров для детей с 01.10.2026 (пп. 2 п. 2, пп. 5, п. 11 ст. 164 НК РФ; Федеральный закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ). Проверить наличие сведений о сертификате соответствия либо о декларации о соответствии из реестра Росаккредитации, а в случае оформления иных документов об оценке соответствия продукции в соответствии с правом ЕАЭС — наличие таких документов (копий документов).

УСН и освобождение от НДС

5. Снижение порога освобождения от НДС при УСН до 20 млн руб. с 01.01.2026 (п. 1, п. 5 ст. 145 НК РФ). Проверить доходы за 2025 год и помесячные доходы 2026 года. При превышении порога в течение 2026 года проверить начало начисления НДС с первого числа следующего месяца.

• Статья: ТОП ошибок «упрощенцев» при исчислении НДС с 2026
• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 37:33)

6. Возможность досрочного отказа от ставок НДС 5% и 7% (п. 9 ст. 164 НК РФ). Проверить право отказаться от специальных ставок в течение первых четырех последовательных кварталов их применения. Сверить квартал начала применения и квартал перехода на общие ставки.

• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 43:47)

7. Уменьшение доходов УСН на НДС с отгрузок в счет прежних авансов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ; Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ). По авансам, включенным в доходы в период освобождения от НДС, проверить уменьшение доходов периода последующей отгрузки на предъявленный покупателю налог по новым правилам ст. 346.15 НК РФ.

8. Временное смягчение условий освобождения общепита от НДС с 01.04.2026 для «новеньких налогоплательщиков» с доходом за 2025 год не более 60 млн руб. (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ; Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ). Проверить право на освобождение без выполнения зарплатного критерия за прошлый год. Подтвердить принадлежность к установленной категории налогоплательщиков, размер доходов и долю доходов от общепита не менее 70%.

9. Расширение перечня расходов при УСН «доходы минус расходы» с 2026 года (пп. 45 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, п. 1 ст. 252 НК РФ). Проверить затраты, ранее исключавшиеся только из-за отсутствия в закрытом перечне. Установить возможность их признания по новым правилам с учетом требований главы 25 НК РФ, оплаты и документального подтверждения.

Счета-фактуры, книги покупок и продаж

10. Новая строка 5б отгрузочного счета-фактуры (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ; приложение № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в ред. постановления от 23.01.2026 № 26). По отгрузкам в счет предоплаты проверить указание номеров и дат авансовых счетов-фактур.

• Статья: НДС: изменения в счетах-фактурах, книге продаж и покупок с 2026 года
• Видео: Обновленные формы счетов-фактур, книги продаж и покупок (таймкод 09:42)
• Круглый стол: Декларация по НДС и промежуточная БУХгалтерская отчетность 2026: легкий старт без ошибок (таймкод 09:27)

11. Новая графа 11а книги продаж (приложение № 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в ред. постановления от 23.01.2026 № 26). Проверить перенос реквизитов авансовых счетов-фактур из строки 5б отгрузочного счета-фактуры. Сопоставить указанные документы с фактически зачтенными авансами.

• Статья: НДС: изменения в счетах-фактурах, книге продаж и покупок с 2026 года
• Видео: Обновленные формы счетов-фактур, книги продаж и покупок (таймкод 01:15)

12. Новая графа 7а книги покупок у продавца (приложение № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в ред. постановления от 23.01.2026 № 26). При вычете НДС, ранее начисленного с полученного аванса, проверить указание реквизитов отгрузочного счета-фактуры, в счет которого зачтена предоплата.

• Статья: НДС: изменения в счетах-фактурах, книге продаж и покупок с 2026 года
• Видео: Обновленные формы счетов-фактур, книги продаж и покупок (таймкод 01:15)

Импорт из ЕАЭС и СПОТ

13. Введение СПОТ для соответствующих автомобильных поставок из ЕАЭС с 01.06.2026 (ст. 5, 10, 11, 16 Федерального закона от 17.04.2026 № 101-ФЗ). Определить поставки, по которым применяется новый порядок обеспечения уплаты косвенных налогов. Отделить их от поставок, исключенных из СПОТ.

• Статья: СПОТ 2026: новая декларация по косвенным налогам при ввозе товаров из ЕАЭС и особенности вычетов НДС
• Видео: НДС и налог на прибыль при ВЭД: изменения 2026 года (таймкоды 00:31, 02:04)

14. Различные курсы для расчета обеспечительного платежа и налоговой базы в декларации (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 17.04.2026 № 101-ФЗ; п. 14 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014). В ДОПП по договорам в иностранной валюте проверить курс на день, предшествующий регистрации ДОПП. В декларации по косвенным налогам проверить, чтобы курс иностранной валюты соответствовал курсу ЦБ РФ на дату принятия товаров к учету.

• Статья: СПОТ 2026: новая декларация по косвенным налогам при ввозе товаров из ЕАЭС и особенности вычетов НДС
• Видео: СПОТ и новая декларация по косвенным налогам при ввозе товаров из ЕАЭС за июль 2026 (таймкод 17:32)

15. Новая декларация по косвенным налогам в связи со СПОТ (приказ ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@). Проверить заполнение раздела 4 по ДОПП и обеспечительным платежам, включая поставки с освобождением от платежа.

• Статья: СПОТ 2026: новая декларация по косвенным налогам при ввозе товаров из ЕАЭС и особенности вычетов НДС
• Видео: СПОТ и новая декларация по косвенным налогам при ввозе товаров из ЕАЭС за июль 2026 (таймкод 10:47)

16. Момент вычета «ввозного» НДС при СПОТ (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, пп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ; пп. 19, 20, 26 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014). Исключить вычет только на основании перечисления обеспечительного платежа. Проверить отражение ОП в декларации по косвенным налогам и при принятии к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, учесть: вычет НДС невозможен ранее даты наступления срока платежа «ввозного» НДС и отметки об уплате налога на Заявлении о ввозе.

• Статья: СПОТ 2026: новая декларация по косвенным налогам при ввозе товаров из ЕАЭС и особенности вычетов НДС
• Видео: НДС и налог на прибыль при ВЭД: изменения 2026 года (таймкоды 17:49, 19:37)

17. Обеспечительный платеж по несостоявшимся и частичным поставкам (ч. 5 ст. 11 Федерального закона от 17.04.2026 № 101-ФЗ; пп. 3 п. 5 ст. 11.3, ст. 79 НК РФ; приказ ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@). Сопоставить суммы по ДОПП с фактическим ввозом. Проверить отражение неиспользованного платежа в декларации и применение соответствующего порядка его возврата.

• Статья: СПОТ 2026: новая декларация по косвенным налогам при ввозе товаров из ЕАЭС и особенности вычетов НДС
• Видео: НДС и налог на прибыль при ВЭД: изменения 2026 года (таймкоды 15:06, 16:48)

Экспорт сырьевых товаров

18. Новый порядок вычетов при исключении товара из перечня сырьевых в 2026 году (ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ). Разделить экспортные отгрузки до и после установленной переходной даты. Определить приобретения, к которым применяется прежний порядок, и приобретения, подпадающие под новые переходные правила.

19. Реестры отложенного входного НДС при исключении сырьевых товаров из Перечня (чч. 2, 3 ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ). Проверить полноту включения счетов-фактур и импортных документов в предусмотренные реестры. Установить периоды вычета включенных и не включенных в реестры сумм.

Налог на прибыль

20. Электронные перевозочные документы с 01.09.2026 и учет расходов и вычетов НДС на перевозку (Федеральный закон от 07.06.2025 № 140-ФЗ; п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 172 НК РФ). Проверить подтверждение транспортных расходов электронными документами по перевозкам, для которых они обязательны. По бумажным документам установить основание исключения. Сопоставить маршрут, груз и стоимость перевозки с расходами и вычетами НДС.

• Статья: Вместо ЭТрН бумажная транспортная накладная — можно ли учесть расходы на перевозку и сохранить вычет НДС?
• Статья: Электронные перевозочные документы с 1 сентября 2026 года: что учесть
• Видео: Подтверждение расходов на перевозку с 01.09.2026 при отсутствии электронной накладной (ЭТрН)

21. Расходы на услуги экспедиторов с 01.03.2026 и вычеты НДС. Учесть обязательную регистрацию экспедиторов в Реестре экспедиторов (ст. 2.2 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ; ст. 8 Федерального закона от 07.06.2025 № 140-ФЗ; п. 1 ст. 252, ст. 54.1, 171, 172 НК РФ). Проверить наличие экспедитора в реестре. При отсутствии записи получить подтверждение своевременной подачи уведомления и документы о фактическом оказании услуг для обоснования расходов и вычетов НДС.

• Статья: Бухгалтерский и налоговый учет договоров транспортной экспедиции в 2026
• Видео: Обязательные электронные перевозочные документы, СПОТ и налоговые риски в логистике: что нужно знать и к чему готовиться в 2026 году (таймкод 55:29)
• Видео: НДС и налог на прибыль при ВЭД: изменения 2026 года (таймкод 26:32)

22. Признание единовременной материальной помощи (до 1 млн руб.) при рождении ребенка в расходах с 01.01.2026 (пп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Проверить включение соответствующих выплат во внереализационные расходы по новому основанию. Подтвердить обстоятельства и сроки выплаты документами о рождении, усыновлении или установлении опеки.

• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 51:10)

23. Ограничение коэффициента 2 по расходам на российское ПО с 01.01.2026, если применение повышающих коэффициентов предусмотрено учетной политикой (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Проверить, не разрешает ли лицензионный или сублицензионный договор передачу приобретенного права использования другим лицам. При наличии такого условия пересмотреть применение повышающего коэффициента.

• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 52:02)
• Статья: Учетная политика в целях налогового учета 2026: чек-лист

24. Расширение перечня высокотехнологичного оборудования с 01.01.2026 для применения коэффициента 2 при формировании первоначальной стоимости, если применение повышающих коэффициентов предусмотрено учетной политикой (п. 1 ст. 257 НК РФ; распоряжение Правительства РФ от 20.07.2023 № 1937-р). Проверить приобретенные объекты по обновленному перечню для применения. Сверить коды и характеристики объектов, затем расчет амортизации.

• Статья: Учетная политика в целях налогового учета 2026: чек-лист

25. Расширение состава сомнительных долгов с 01.01.2026 для формирования резерва, если предусмотрено учетной политикой (п. 1 ст. 266 НК РФ). Проверить возможность включения в резерв присужденных штрафов, пеней и иных санкций по договорам, задолженность за реализацию по которым признана сомнительной. Подтвердить суммы судебными решениями.

• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 53:27)
• Статья: Учетная политика в целях налогового учета 2026: чек-лист

26. Новый запрет на признание отдельных сумм безнадежным долгом с 01.01.2026 (п. 2 ст. 266 НК РФ). Проверить, не включены ли в расходы суммы, соответствующие доходам, срок признания которых еще не наступил. Например, непризнанные положительные курсовые разницы не могут включаться в сумму расходов при списании безнадежного долга.

27. Новое ограничение исправления ошибок прошлых лет с 01.01.2026 (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если ставка в периоде обнаружения ошибки выше ставки в периоде совершения ошибки, ошибку можно исправить только в периоде ее совершения. Исключить уменьшение базы 2026 года по ставке 25% на забытые расходы периода со ставкой 20%.

• Видео: Как учесть «опоздавшие» расходы и вычеты НДС? (таймкод 18:28)
• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 01:00:41)

28. Новый учет периодических выплат по долговым ЦФА с распространением на отношения с 01.01.2026 (п. 2.1 ст. 282.2, ст. 269, п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ; ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 04.08.2026 № 292-ФЗ). Проверить включение соответствующих доходов и расходов в общую налоговую базу по правилам процентов по долговым обязательствам вместо прежнего учета в отдельной базе.

• Статья: ЦФА 2026: налог на прибыль при выпуске, выплате дохода и выкупе

29. Запрет ИТ-льгот по налогу на прибыль для участников «Сколково» и ИНТЦ с 01.01.2026 (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Проверить, не применяется ли общеотраслевая ИТ-ставка при действующем статусе участника. При утрате статуса проверить дату возникновения права на ИТ-льготу.

• Статья: Особенности аудита ИТ-компаний в 2026

Налог на прибыль при выплатах иностранным компаниям

30. Применение нового соглашения с ОАЭ с 01.01.2026 (Соглашения между Правительством РФ и Правительством ОАЭ от 17.02.2025; ст. 312 НК РФ). Пересмотреть удержание налога с выплат резидентам ОАЭ по видам доходов: дивиденды, проценты, роялти, предпринимательская деятельность и международные перевозки. Проверить документы и условия применения соглашения.

• Видео: НДС и налог на прибыль при ВЭД: изменения с 2026 года (таймкод 00:20)
• Круглый стол: Импорт работ и услуг: что важно знать налоговому агенту по НДС и налогу на прибыль в 2026 (таймкод 01:16:59)

31. Изменение исключений по приостановленным соглашениям об избежании двойного налогообложения с 2026 года (пп. 11 п. 2 и п. 3.1 ст. 310 НК РФ). Повторно проверить выплаты роялти и доходов от международных перевозок. Исключить автоматический перенос освобождений 2025 года на выплаты за ПО, иной контент или автомобильные перевозки, если они не охватываются обновленными исключениями.

• Статья: Налоговые последствия приостановления соглашений об избежании двойного налогообложения 2026
• Видео: НДС и налог на прибыль при ВЭД: изменения с 2026 года (таймкоды 05:36, 10:42)
• Круглый стол: Импорт работ и услуг: что важно знать налоговому агенту по НДС и налогу на прибыль в 2026 (таймкод 01:10:05)

НДФЛ

32. Увеличение необлагаемой материальной помощи при рождении ребенка до 1 млн руб. с 01.01.2026 (п. 8 ст. 217 НК РФ). Проверить единовременные выплаты в течение первого года после рождения, усыновления или установления опеки. Учесть выплаты 2026 года по детям, родившимся в 2025 году, если годичный срок соблюден (см. информацию ФНС России от 04.02.2026).

• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 17:50)

33. Новые правила НДФЛ с трудовых доходов граждан — налоговых резидентов государств ЕАЭС с 01.01.2026 (п. 3 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ; ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014). Проверить применение прогрессивной шкалы 13–22% по доходам соответствующей категории работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Подтвердить гражданство, налоговое резидентство и вид дохода; не распространять порядок автоматически на дивиденды и другие нетрудовые выплаты.

• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 15:34)

34. Новые правила налогообложения доходов лиц, включенных в реестр иностранных агентов, с 2026 года (п. 6 ст. 224, п. 4 ст. 210, ст. 217 НК РФ). Проверить наличие получателей выплат в соответствующем реестре и даты приобретения статуса. Проверить применение ставки 30%, запрета на налоговые вычеты и специальных правил освобождения доходов.

35. Выделение районных коэффициентов и северных надбавок в выплатах по среднему заработку с 2026 года (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ). Проверить отпускные, командировочные и другие установленные законодательством выплаты исходя из среднего заработка. Выделить относящуюся к коэффициентам и надбавкам часть в отдельную налоговую базу со ставками 13% и 15%, проверить расчет и отражение в отчетности.

• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 11:49)

36. Предварительные уведомления по НДФЛ и взносам с 01.09.2026 (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если компания использует новый добровольный порядок, проверить разбивку сумм по предстоящим периодам и последующую сверку с фактическими обязательствами. При превышении фактической суммы над заявленной проверить представление необходимого уведомления. Не считать подачу предварительного уведомления досрочной уплатой.

• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 18:40)

Страховые взносы

37. Ограничение тарифа 15% для МСП с 01.01.2026 (пп. 17 п. 1, п. 2.4, п. 13.3 ст. 427 НК РФ; распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р). Проверить право на льготу для приоритетных отраслей: наличие в реестре МСП, основной ОКВЭД по установленному перечню и выполнение условия о доле профильных доходов не менее 70%. При отсутствии права проверить переход на применимый общий или иной законно установленный тариф.

• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 00:48)

38. Новые тарифы взносов для ИТ-компаний с 01.01.2026 (пп. 3 п. 1, п. 2.2-2, п. 5 ст. 427 НК РФ). Проверить начисление 15% в пределах единой предельной базы и 7,6% сверх нее по каждому работнику. Подтвердить условия ИТ-льготы и исключить ее применение при статусе участника «Сколково» или ИНТЦ.

• Статья: Особенности аудита ИТ-компаний в 2026
• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 04:34)

39. Минимальная база по взносам за руководителя с 01.01.2026 (п. 1 ст. 421 НК РФ; ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ). По единоличному исполнительному органу коммерческой организации проверить месяцы без зарплаты или с выплатами ниже МРОТ. Проверить расчет исходя из федерального МРОТ 27 093 руб. с учетом периода исполнения полномочий, включая неполный месяц.

• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 08:00)

40. Новая единая предельная база — 2 979 000 руб. на человека за 2026 год (п. 5.1, п. 6 ст. 421 НК РФ; п. 1 постановления Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705). Проверить накопление облагаемых выплат с начала года и месяц достижения предела по каждому физлицу. Убедиться, что смена тарифа произведена на нужную часть выплат и предел не применяется к взносам на травматизм.

• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 00:48)

41. Новый порог 1,5 МРОТ для расчета взносов МСП в 2026 году — 40 639,50 руб. в месяц (п. 2.4 ст. 427 НК РФ; ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ). При наличии права на соответствующий пониженный тариф проверить разделение ежемесячных выплат каждому работнику на части до и сверх порога. Исключить использование МРОТ 2025 года или накопление этого месячного порога с начала года.

• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 00:48)

42. Увеличение необлагаемой взносами помощи при рождении ребенка до 1 млн руб. с 01.01.2026 (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Проверить освобождение единовременной выплаты в пределах нового лимита при соблюдении условий о получателе и выплате в течение первого года. Отдельно проверить взносы по единому тарифу и взносы на травматизм.

• Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 17:50)

Вы проверили основные изменения. Что дальше?

Этот чек-лист охватывает только самые основные вопросы налогообложения, связанные с изменениями 2026 года. Наша аудиторская практика показывает: ошибки возникают и в привычных операциях, которые компания годами отражает одинаково.

Финансовая служба ежедневно решает множество задач. При такой нагрузке трудно отстраниться от сложившихся подходов и посмотреть на учет со стороны. Поддержка аудиторов помогает обнаружить то, что остается незаметным при внутренней проверке, оценить риски и выбрать обоснованный способ исправления.

Особенно полезен аудит с проверкой налогов в несколько этапов в течение года. На первом этапе аудиторы выявляют ошибки и обсуждают рекомендации с финансовой службой. Между этапами компания вносит исправления, собирает недостающие документы и уточняет порядок учета. На следующих этапах аудиторы проверяют корректировки и новые операции.

Такой подход дает время для последовательной работы с налоговыми рисками, снижает нагрузку перед годовой отчетностью и помогает исправлять ошибки до того, как их обнаружит ФНС.

9 причин, почему начинать аудит необходимо прямо сейчас, до окончания года, — в статье.